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告浮滥和业务宣传费税前扣除规律一览表
基本规律
企业发生的适合条目的告浮滥和业务宣传费支拨，除国务院财政、税务足下部门另有规律外，不跨越过去销售（买卖）收入15%的部分，准予扣除；跨越部分，准予在以后征税年度结转扣除。
注：企业在估量告浮滥和业务宣传费等用度扣革职额时，其销售（买卖）收入额应包括《中华东谈主民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规律的视同销售（买卖）收入额。
企业发生非货币性钞票交换，以及将货色、财产、劳务用于捐赠、偿债、援手、集资、告白、样品、员工福利能够利润分拨等用途的，应当视同销售货色、转让财产能够提供劳务，但国务院财政、税务足下部门另有规律的以外。
张开剩余74%计谋依据：《中华东谈主民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条、第四十四条；《国度税务总局对于企业所得税实践中多少税务处分问题的告知》（国税函〔2009〕202号）
特等规律
1.自2026年1月1日起至2027年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的告浮滥和业务宣传费支拨，不跨越过去销售（买卖）收入30%的部分，准予扣除；跨越部分，准予在以后征税年度结转扣除。
2.自2026年1月1日起至2027年12月31日，对坚韧告浮滥和业务宣传费分担公约（以下简称分担公约）的相干企业，其中一方发生的不跨越过去销售（买卖）收入税前扣革职额比例内的告浮滥和业务宣传费支拨不错在本企业扣除，也不错将其中的部分或一齐按照分担公约归集至另一方扣除。另一方在估量本企业告浮滥和业务宣传费支拨企业所得税税前扣革职额时，可将按照上述方针归集至本企业的告浮滥和业务宣传费不估量在内。
3.自2026年1月1日起至2027年12月31日，香烟企业的香烟告浮滥和业务宣传费支拨，一律不得在估量应征税所得额时扣除。
计谋依据：《财政部 税务总局对于告浮滥和业务宣传费支拨税前扣除相处事项的公告》（财政部 税务总局公告2025年第16号）
4.企业在筹建时间，发生的告浮滥和业务宣传费，可按骨子发生额计入企业经营费，并按相干规律在税前扣除。
新税法中开（筹）办费未明确列作弥远待摊用度，企业不错在运转盘算之日确过去一次性扣除，也不错按照新税法相干弥远待摊用度的处分规律处分，但仍是选用，不得改革。
在估量应征税所得额时，企业发生的下列支拨作为弥远待摊用度，按照规律摊销的，准予扣除：（四）其他应四肢为弥远待摊用度的支拨。
其他应四肢为弥远待摊用度的支拨，自支拨发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
计谋依据：《国度税务总局对于企业所得税多少税务事项相接问题的告知》（国税函〔2009〕98号）；《国度税务总局对于企业所得税应征税所得额多少税务处分问题的公告》（国度税务总局公告2012年第15号）；《中华东谈主民共和国企业所得税法》第十三条第四款；《中华东谈主民共和国企业所得税法实施条例》第七十条
填报案例
甲企业为服装制作企业，2025年销售收入2000万元，骨子发生的告浮滥和业务宣传费支拨（以下简称“广宣费”）100万元，以去年度广宣费累计结转扣除额为50万元，未与相干方坚韧告浮滥和业务宣传费分担公约。
分析：2025年甲企业广宣费税前扣革职额为2000万×15%=300万。今年骨子发生额100万小于税前扣革职额300万，可全额扣除。同期以去年度结转扣除额50万元，也可在本期扣除。故本期可扣除的广宣费为100+50=150万元。
汇算清缴时，报表填报如下：
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来 源：湖南税务配资头条
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